SOX法監査：要件、プロセス、ベストプラクティス

2002年サーベンス・オクスリー法（SOX法）とは何ですか？

2002年サーベンス・オクスリー法（通称SOX法）は、エンロン、タイコ・インターナショナル、ワールドコムなど、数々の大企業や会計の不祥事に対応して制定された米国の連邦法である。これらの不祥事により、財務報告に対する社会的信頼が失われ、改革が求められるようになった。

SOX法は、企業の情報開示の正確性と信頼性を向上させることにより、企業の透明性を高め、投資家を保護することを目的としている。同法は、公開企業の取締役会、経営陣、公認会計事務所に対する規制基準をより厳格なものとした。SOX法の主な規定には、企業の財務報告の正確性と完全性について経営幹部が個別に責任を負うことの義務付け、財務情報開示の強化、不正な財務活動に対する厳しい罰則などが含まれる。

さらにSOX法は、公開会社の監査を監督する公開会社会計監視委員会（PCAOB）の設立を義務付け、財務報告の完全性をさらに確実なものにした。この法律の全体的な目的は、企業の不正を防止し、企業の説明責任を高めることで投資家を保護することである。

SOX監査とは何か？

SOX法監査は、企業が2002年サーベンス・オクスリー法（SOX法）に準拠しているかを評価するものである。監査では、企業の内部統制構造や財務報告手順が標準に達しているかどうかを徹底的に調査する。

内部統制は不正を防止・発見するために極めて重要であり、SOX法監査は内部統制が適切であることを確認するものである。その目的は、利害関係者に財務諸表の正確性と信頼性を確信させることである。コンプライアンス違反は、罰金や禁固刑を含む厳しい罰則の対象となる。

SOX法監査とは何か？

SOX法監査には、企業がサーベンス・オクスリー法に準拠していることを確認するための複数の段階が含まれる。このプロセスには通常、以下の段階が含まれる：

• フレームワークの選択：SOX法監査の最初のステップは、内部統制を評価するためのフレームワークを選択することである。一般的に使用されているフレームワークの1つに、COSO（トレッドウェイ委員会支援組織委員会）内部統制統合フレームワークがある。このフレームワークは、効果的な内部統制を設計、実施、評価するためのモデルを提供している。
• 計画とスコープ監査は、計画立案と監査範囲の定義から始まります。このステップでは、会社の財務プロセスを理解し、主要なリスク領域を特定し、どのコントロールをテストする必要があるかを決定します。
• 統制の文書化：監査人は、実施されている内部統制を文書化する。これには、財務報告に関連するプロセスや統制の詳細が含まれ、各統制の責任者やその運用方法などが含まれる。
• 統制テスト：監査人は内部統制の有効性をテストする。このテストには、統制の設計と運用の有効性の両方の評価が含まれる。多くの場合、統制が意図したとおりに機能していることを確認するために、取引のサンプリングや文書のレビューが含まれる。
• 統制の不備の評価：テスト中に識別された弱点や欠陥はすべて評価される。監査人は、重要な欠陥や報告義務のある重要な欠陥など、重大性に基づいてこれらの欠陥を分類する。
• 是正と再試験：欠陥が発見された場合、企業はそれを是正しなければならない。これには、弱点に対処するための是正措置を実施することが含まれる。その後、監査人は、問題が解決されたことを確認するために、コントロールを再テストする。
• 報告：最後のステップは、監査結果の報告である。これには、財務報告に係る内部統制の有効性及び発見された欠陥の詳細を記載した報告書の作成が含まれる。報告書は会社の経営陣とSECに提出される。

どのような組織にSOX法監査が必要か？

SOX法監査は、米国のすべての上場企業に義務付けられている。これには以下が含まれる：

1. 公開企業：公開証券取引所で株式が取引されている企業は、SOX法の要件を遵守しなければならない。これにより、投資家に対する財務報告の透明性と信頼性が確保される。
2. 外国企業：米国の証券取引所に上場している外国企業もSOX法監査を受ける必要がある。これらの企業は、上場ステータスを維持するために、米国企業と同じ基準を遵守しなければならない。
3. 大規模な非上場企業：SOX法は主に公開企業を対象としているが、新規株式公開（IPO）の準備を進めている未公開大企業は、SOX法への対応策を実施していることが多い。このような準備は、公開企業へのスムーズな移行を促進する。
4. 上場企業の子会社：上場企業の子会社も、その財務情報が親会社の連結財務諸表に重要な影響を与える場合、SOX法監査の対象となる可能性があります。

監査に関連するSOX法主要条項

第103項 監査、品質管理、独立性の基準と規則

第103条は、監査、品質管理、監査人の独立性に関する基準を定めています。これらの基準は、監査プロセスの完全性を確保するために極めて重要である。これらの基準には、監査の文書化、保管、レビューに関するガイドラインが含まれており、監査人はこれらに厳格に従わなければなりません。

一貫性と正確性を維持するためには、監査法人内で有効な品質管理システムが必要である。また、利益相反を防止するための監査人の独立性の重要性も強調されています。これらの基準の遵守は、信頼できる監査結果を得るために極めて重要である。

第302条財務報告に関する企業の責任

第302条は、上級執行役員が自ら財務報告の正確性を証明することを義務付けている。これには、財務開示の完全性と正確性を証明する声明書に署名することが含まれる。

執行役員はまた、内部統制の不備や経営陣が関与する不正を開示しなければならない。また、これらの統制を定期的に評価し、報告する必要がある。このセクションは、経営トップが財務報告に直接責任を持つことを保証するものである。

第404条内部統制のマネジメント評価

第404条は、経営者に対し、財務報告に係る内部統制の有効性を毎年評価し、報告することを求めている。これには、評価を裏付ける文書の提出も含まれる。これは、SOX法準拠の中で最もコストがかかり、最も困難な側面のひとつである。

このセクションでは、経営陣が内部統制を積極的に見直し、改善していることを確認する。問題を発見するだけでなく、継続的な改善のための枠組みを設定する。

第404条(b)内部統制に関する監査人の証言

第404条(b)では、経営陣による内部統制評価の正確性を外部監査人が証明することを求めている。これにより、プロセスに検証のレイヤーが追加され、偏りのない評価が保証される。監査人の報告書は、会社がSECに提出する年次報告書に含まれる。

このセクションの目的は、内部統制の有効性を外部から検証することである。透明で信頼できる財務報告を保証することにより、投資家の信頼を築くものである。セクション404(b)に準拠していない場合、財務諸表の信頼性が損なわれる可能性がある。

SOX法コンプライアンス監査を成功させるためのベストプラクティス

1.セキュリティ・プログラムがSOX法に適合していることを確認する

まず、既存のセキュリティ統制とプロセスを徹底的に評価することから始める。財務データの完全性を損なう可能性のあるギャップや弱点を特定する。これには、アクセス制御、データ暗号化方法、ネットワーク・セキュリティ対策の評価も含まれます。

財務システムおよびデータへの不正アクセスを制限するために、強固なアクセス・コントロールを導入する。ユーザーの役割と権限が適切に割り当てられ、定期的に見直されるようにする。多要素認証（MFA）を活用し、機密情報へのアクセスにさらなるセキュリティ層を追加する。

データの暗号化は、輸送中および保管中の金融データを保護するために不可欠です。強力な暗号化プロトコルを使用し、定期的に更新して、進化する脅威を防御する。さらに、システムとユーザー間のデータ交換を保護するために、安全な通信チャネルを確立する。

ファイアウォール、侵入検知システム（IDS）、侵入防止システム（IPS）などのネットワーク・セキュリティ対策は、外部の脅威から保護するために実施されるべきである。脆弱性を緩和するために、これらのシステムを定期的に更新し、パッチを当てる。

2.問題の迅速な把握と修復

SOX法監査プロセスでは、問題を迅速に把握し、対処することが重要である。内部統制の不備や弱点を特定することから始めましょう。これは、定期的な内部監査、統制テスト、マネジメント・レビューを通じて行うことができる。これらの問題を、重要な欠陥や重要な弱点など、その重大性に基づいて分類し、改善努力の優先順位をつけることが重要である。

問題が特定されたら、各欠陥に対処するために必要な措置を概説した改善計画を策定する。これらの措置を実施する責任を適切な担当者に割り当て、完了までのタイムラインを設定する。同じ問題の再発を防止するため、是正措置が包括的かつ持続可能なものであることを確認する。

是正措置を実施した後、フォローアップテストを実施し、是正措置の有効性を検証する。これには、管理策が意図したとおりに作動し、特定されたリスクを軽減していることを確認するための再テストを含む。すべての是正活動とテスト結果を文書化し、コンプライアンスと改善努力の証拠とする。

3.コントロールのテスト

内部統制のテストは、SOX法コンプライアンス監査の基本的な側面です。このプロセスでは、統制が意図したとおりに機能していることを確認するために、統制の設計と運用の有効性を評価します。まず、計画段階で実施したリスク評価に基づいて、テストする取引またはプロセスの代表的なサンプルを選択することから始めます。

設計有効性テストと運用有効性テストの両方を実施する。設計有効性テストは、識別されたリスクを軽減するためにコントロールが適切に設計されているかどうかを評価する。一方、運用有効性テストは、コントロールが一定期間にわたり意図したとおりに運用されているかどうかを評価する。これには、ウォークスルー、文書の検査、統制活動の再実行などが含まれる。

テスト手順、結果、および観察された逸脱を文書化する。コントロールの不備が発見された場合は、その影響度と発生可能性に応じて分類する。発見された事項を経営陣に伝え、特定された問題に対処するための計画を策定する。プロセスまたは統制の変更を反映させるため、定期的にテスト手順を更新する。

4.リスク・コントロール・ライブラリーの一元化

一元化されたライブラリは、すべてのリスクと統制に関する情報を一元的に管理し、管理、モニタリング、レポーティングを容易にします。まずは、統制の説明、リスク評価、テスト計画、テスト結果など、内部統制に関連するすべての文書をまとめることから始めましょう。

ガバナンス・リスク・コンプライアンス（GRC）ツールまたはコンプライアンス管理ソフトウェアを使用して、この一元化されたライブラリを管理する。ライブラリが整理され、監査人、経営陣、コンプライアンス担当者など、すべての関係者が容易にアクセスできるようにする。このように一元化することで、統制の変更、是正活動、およびコンプライアンス状況を効率的に追跡できるようになる。

ビジネスプロセス、規制要件、または内部方針の変更を反映するため、リスク・コントロール・ライブラリを定期的に更新する。定期的なレビューを実施し、情報の正確性と完全性を確保する。一元化され、よく管理されたリスク・コントロール・ライブラリは、SOX法コンプライアンス管理の透明性、説明責任、効率性を高める。

5.SOX報告ダッシュボードの作成

SOX レポートダッシュボードを作成することで、SOX 法コンプライアンスへの取り組み状況をリアルタイムで可視化できます。ダッシュボードは、主要なコンプライアンス指標を集約して表示するため、経営陣や監査役が進捗状況を監視し、潜在的な問題を特定しやすくなります。ダッシュボードの設計と実装には、ビジネスインテリジェンス（BI）ツールまたは GRC ソフトウェアを使用します。

テストされた統制の数、統制の合否率、是正努力の状況など、内部統制の有効性を反映する主要業績評価指標（KPI）を含める。チャート、グラフ、ヒートマップを用いてデータを視覚化し、傾向や懸念事項を浮き彫りにする。ダッシュボードは、さまざまな利害関係者の特定のニーズを満たすようにカスタマイズ可能であることを確認する。

Exabeam SOCプラットフォームによるSOX法コンプライアンス

SOX法コンプライアンスに関しては、規制の要件を理解することは戦いの半分に過ぎない。コンプライアンスを効果的に達成するには、適切なテクノロジー・スタックが必要です。適切なデータを収集し、SOX法規制が要求するセキュリティ管理と対策を設定するのに役立つツールは、コンプライアンスを迅速に達成し、組織のリスクを軽減するのに役立ちます。

次世代SIEMおよびXDRのリーディングカンパニーとして、Exabeam Fusionは、脅威の検知と対応のためのクラウド型ソリューションを提供しています。Exabeam Fusionは、行動分析と自動化を組み合わせ、脅威を中心としたユースケース・パッケージで、成果を出すことに重点を置いています。組織の全体的なセキュリティプロファイルを向上させ、SOX法などの規制へのコンプライアンスを維持するための体制を整えることができます。